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餐飲企業股權架構設計稅收籌劃方案

  餐飲企業面臨的主要問題是采購的農產品不能計算抵扣進項稅,或者根本沒有成本發票,也不能進行所得稅前抵扣。好在餐飲企業本身銷項稅的稅率不高,只有6%,但是所得稅就免不掉了,全年利潤超過300萬,就要按照25%計算企業所得稅。

餐飲企業股權架構設計稅收籌劃方案

     餐飲企業不能申請高新技術或者合同能源管理,企業所得稅稅率基本沒有優惠。餐飲企業如果想在財務管理,稅務籌劃方面進行設計,主要的方面就是設計股權架構,重新規劃業務方案。

  第一,我們要考慮公司進行前置一體化,把原材料采購,星級廚師服務,這兩項最重要的材料采購成本、人工成本,單獨成立公司。

  第二,我們要考慮在股東分紅的環節,對20%的分紅個稅進行籌劃。

  具體股權架構設計圖如下:

  餐飲企業股權架構設計稅收籌劃方案 

  舉個例子,我們全年的銷售收入是1000萬元,采購成本480萬,人工成本180萬,如果不做股權架構搭建,采購沒有成本票和進項票,則:

  需要交增值稅1000*6%=60(萬元),

  附加稅=60*12%=7.2(萬元),

  企業所得稅=(1000-180-60-7.2)*25%=188.2(萬元),

  股東分紅個稅=(1000-180-60-7.2-188.2)*20%=112.92(萬元),

  合計稅負為368.32萬元,稅負率36.83%。

  員工個稅=(180-6-10)*45%-18.19=55.61(萬元),應發180萬,實際拿到手的是134.39萬。

  按照上述股權架構搭建后,所有成本票都可以取得普票,可以抵扣企業所得稅。以大廚名義開個體工商戶,按照生產經營所得核定征收,根據不同地區的要求,個稅在0.3%-0.8%之間,個體工商戶每個季度可以免稅給主體公司開加工費發票45萬,全年180萬。股東在稅收洼地注冊,個稅返還28%-30%,分紅個稅下降到13.6%左右。則:

  首先養殖公司免稅,共享廚房銷售不超過180萬免增值稅,經營所得個稅暫按核定稅率0.5%計算=180*0.5%=0.9(萬元)

  主體公司需要交增值稅1000*6%=60(萬元),

  附加稅=60*12%=7.2(萬元),

  企業所得稅=100*2.5%+(1000-480-180-60-7.2-100)*10%=19.78(萬元)(因取得的采購發票均可以企業所得稅前抵扣,符合小微企業標準,適用稅收優惠),

  股東分紅個稅=(1000-480-180-60-7.2-19.78)*13.6%=34.41(萬元),

  合計稅負為122.29萬元,稅負率12.23%,節稅246.03萬元。就算收入全額都按無票收入申報增值稅,稅負也低于籌劃前的水平。

  大廚應發180萬,實際拿到手的是179.1萬,稅收籌劃效果很好。

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